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2021年4月自考《中级财务会计》真题试卷及答案00155

来源:江苏自考网2021-04-18 19:38:19浏览量:718

  简答题

  24.什么是固定资产?固定资产具备哪些特征?

  【参考答案】

  (1)固定资产是企业为生产经营管理而持有,寿命超过一一个会计年度的有形资产。

  (2)持有目的是使用;寿命超过一个会计年度;固定资产为有形资产。

  25.简述销售商品收入确认满足确认的条件。

  【参考答案】

  (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

  (2)企业既没有保留与所有权有联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;

  (3)收入的金额能够可靠地计量;

  (4)相关的经济利益很可能流入企业;

  (5)相关的已发生的或将发生的成本能够可靠地计量。

  26.所有者权益与负债有何联系与区别?

  【参考答案】

  所有者权益和负债同属“权益”,两者的区别表现为:

  (1) 性质不同。负债是债权人对企业资产的求偿权,到期可以收回本息;所有者权益;是企业所有者对企业净资产的求偿权,没有明确的偿还期限。

  (2)偿还责任不同。企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息,到期偿还本金;所有者权益则与企业共存亡,在企业经营期内无须偿还。

  (3)享有的权利不同。债权人只有享受收回本金和利息的权利,而所有者既具有参与企业经营管理的权利,也有参与企业收益分配的权利。

  (4)计量特性不同。负债通常可以单独直接计量,而所有者权益除了投资者投资时以外,一般不能直接计量,而是通过资产和负债的计量来间接计量。

  (5)风险和收益的大小不同。负债有明确的偿还期限和约定的收益率,一般到期可以收同本金和利息,债权人承担风险小,收益也较小;所有者权益一般不能抽回投资,承担风险较大,相应的收益也较高.

  27.企业应当在附注中与会计政策变更有关的信息有哪些?

  【参考答案】

  (1) 会计政策变更的性质、内容和原因。

  (2)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

  (3)无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

  计算分析题

  28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划成本50000元,材料成本差异节约1000元,支付运杂费及加工费9000 元,支付增值税2815元。

  要求:编制下列业务的会计分录。

  (1) 发出A材料;

  (2)支付运杂费及加工费;

  (3)支付增值税;

  (4)收回加工完成的低值易耗品。

  【参考答案】

  (1)发出A材料

  借:委托加工物资4 900

  材料成本差异1 000

  贷:原材料50 000

  (2)支付运杂费及加工费

  借:委托加工物资9 000

  贷:银行存款9 000

  (3)支付增值税

  借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815

  贷:银行存款2815

  (4)收回加工完成的低值易耗品

  借:低值易耗品58 000

  贷:委托加工物资58 000

  29.B公司赊销一批商品,货款为1 000000元,适用的增值税税率为17%,代垫运杂费30 000元(假设不作为计税基数),规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。要求:假若客户于10天内付款,请采用总价法核算,编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。

  【参考答案】

  (1) 销售业务发生时

  借:应收账款1 200 000

  贷:主营业务收入1 000 000

  应交税费一应交增值税(销项税额)170 000

  银行存款30 000

  (2)收到客户付款时

  借:银行存款1 176 000

  财务费用24 000

  贷:应收账款1200 000

  31.D公司于2017年1月1日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2019年1月1日,该公司将上述专利权的所有权转让,取得收入900000元和增值税54 000元,已通过银行存款收付.

  要求:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

  【参考答案】

  (1) 购入专利权

  借:无形资产1 000 000

  贷:银行存款1 000 000

  (2)每年专利权摊销

  借:管理费用100 000

  贷:累计摊销100 000

  (3) 转让专利权

  借:银行存款900 000

  累计摊销200 000

  贷:无形资产1 000000

  应交税费一应交增值税54 000

  营业外收入46 000

  32.E公司购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年,预计残值收入为600元,预计清理费用200元该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂。假定不发生其他相关税费,也不考虑固定资产减值因素。(注: 凡要求计算的项目,均须列出计算过程)

  要求:

  (1) 计算第一年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

  (2)计算第二年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

  (3)编制捐赠时会计分录。

  【参考答案】

  (1) 第一年计提折旧

  第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)

  借:制造费用6 000

  贷:累计折旧6 000

  (2) 第二年计提折旧,第一年计提折旧额= (12000 - 6000) x 2/4=3000 (元)

  借:制造费用3000

  贷:累计折旧3000

  (3)捐赠时

  借:固定资产清理3000

  累计折旧9 000

  贷:固定资产12 000

  借:营业外支出3 000

  贷:固定资产清理3 000

  综合题

  33.格兰公司为增税税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税率为25%,原材料按计划成本核算。该公司2018年发生的经济业务如下:

  (1) 购入原材料一批,用银行存款支付货款200 000元,增值税进行税额34 000元,款项已付,材料尚未入库。

  (2)收到原材料-批,实际成本为100000元,计划成本90000元,材料已验收入库,款项已于上月支付。

  (3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资) 50 000元兑现,收到本金50 000元、投资收益8000元,均存入银行。

  (4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款300 000元,增值税销项税额为54 000元,收到354 000元的不带息商业承兑汇票一张。

  (5)生产车间某生产设备报废,原价300000元,已计提折旧100000元,发生清理费用2000元,取得残值收入45 000元,均通过银行存款收支,该项固定资产已清理完毕。要求:编制格兰公司以上业务的会计分录。

  【参考答案】

  (1)借:材料采购200 00

  应交税费一应交增值税(进项税额)34 000

  贷:银行存款234 000

  (2) 借:原材料90 000

  材料成本差异10 000

  贷:材料采购100 000

  (3)借:银行存款58 000

  贷:交易性金融资产50 000

  投资收益8000

  (4) 借:应收票据354 000

  贷:主营业务收入300 000

  应交税费一应交增值税(销项税额)54 000

  (5)借:固定资产清理200 000

  累计折旧100 000

  贷:固定资产300 000

  借:固定资产清理2000

  贷:银行存款2 000

  借:银行存款4500

  贷:固定资产清理4 500

  借:营业外支出197 500

  贷:固定资产清理197 500

  34.长风公司2019年发生的部分经济业务如下:

  (1)公司进行现金盘点时,发现盘盈200元,原因待查。

  (2)委托某企业加工材料-批, 原材料成本为150 000元,委托加工材料已发出。

  (3) 2019年3月10日,以每股10.5元的价格购人A公司的股票50 000股作为交易性金融资产,另支付交易费用15000元。由于A公司于3月16日已经宣告分红,因此,买价中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利,该现金股利于2019年4月18日发放。

  (4)公司持有的某上市公司的普通股股票的账面价值为6000 000元,该投资采用权益法核算。2019年12月31日,由于该上市公司连年经营不善,资金周转发生严重困难,使其股票市值持续下跌,长风公司所持有股票的可回收金额为5000000元,短期内难以恢复。

  (5)公司拥有的甲级办公楼用于总部职能部门办公,因这些部门门办公地点搬迁,于2019年8月1日与某企业签订了经营租赁合同,将该办公楼整体出租给该企业使用,租赁期开始日为2019年8月1日,为期5年。2019年8月1日,该办公楼的账面价值为6 000 000元,已经计提折旧300 000元,假设长风公司采用成本计量模式。

  (6)公司对外销售资源税应税矿产品2000吨,税法规定每吨矿产品应交资源税5元,确认了应交资源税.

  (7)公司发生销售人员的应付未付工资98 900元。

  (8)公司2019年度按企业会计准则计算的税前会计利润为580000元,所得税税率为25%,经查,公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金,全年无其他纳税调整因素,公司确认了当年所得税费用。n(要求列出所得税费用的计算过程) 要求:根据以上经济业务,编制长风公司2019年的会计分录。

  【参考答案】

  (1)借:库存现金200

  贷:待处理财产损溢200

  (2) 借:委托加工物资150 000

  贷:原材料150 000

  (3) ①3月10日

  借:交易性金融资产一成本500 000

  投资收益15 000

  应收股利25 000

  贷:银行存款540 000

  ②3月16日

  借:应收股利2500

  贷:投资收益2 500

  ③4月18日

  借:银行存款2 500

  贷:应收股利2500

  (4) 借:交易性金融资产一公允价值变动1 000000

  贷:公允价值变动损益1000 000

  (5) 借:投资性房地产6000000

  (6) 借:税金及附加10 000

  贷:应交税费一应交资源税10000

  (7) 借:销售费用一工资98900

  贷:应付职工薪酬98 900

  (8)所得税费用= (5 800 000+120 000) X 25%=175 0009 (元)

  借:所得税费用175 000

  贷:应交税费一应交所得税175 000

注:详细内容及信息以各省教育招生考试院为准

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