一、业务题

　　ABC公司为一家生产白酒的企业，共有职工100名，2008年7月，公司以其生产的成本为500元一件的白酒和外购的每件不含税价格为200元的啤酒作为福利发放给公司每名职工。该品种的白酒每件售价为800元。ABC公司适用的增值税率为17%;ABC公司以银行存款支付了购买啤酒的价款和增值税进项税额，并开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100名职工中，80名为直接生产的职工，20名为总部管理人员。

　　要求：

　　(1)计算计入生产成本和管理费用的非货币职工薪酬;

　　(2)编制发放非货币职工薪酬的会计分录。

　　【参考答案】

　　应计入生产成本的非货币职工薪酬=800×80+800×80×17%=74880(元)

　　应计入管理费用的非货币职工薪酬=800×20+800×20×17%=18720(元)

　　ABC公司决定发放非货币性福利时，应做如下会计分录：

　　借：生产成本74880

　　管理费用18720

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利93600

　　企业以自己生产的产品作为福利发放给职工时，要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。

　　销项税额=800×100×17%=13600(元)

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利(13600+80000)93600

　　贷：主营业务收入80000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)13600

　　在实际发放白酒时，

　　借：主营业务成本(500×100)50000

　　贷：库存商品50000

　　应计入生产成本的外购啤酒=200×80×(1+17%)=18720(元)

　　应计入管理费用的外购啤酒=200×20×(1+17%)=4680(元)

　　公司决定发放非货币性福利时，

　　借：生产成本18720

　　管理费用4680

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利23400

　　购买啤酒时，

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利23400

　　贷：银行存款23400