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2021年自考《财务会计学》章节习题:计算及账务处理

2022-02-28来源:江苏自考网

  一、计算题

  1.A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下:

  (1)2007年1月1日,A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100万元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。

  (2)2007年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通

  (3)2007年12月31日,A公司持有的该债券公允价值为2500万元。

  (4)2008年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2008年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。

  假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)

  要求:

  (1)编制2007年1月1日A公司取得该金融资产的有关分录;

  (2)计算确定2007年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录;

  (3)编制2008年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录;

  参考答案:

  (1)2007年1月1日

  借:持有至到期投资—成本2000

  —利息调整366.38

  贷:银行存款2366.38

  (2)2007年12月31日,对于该项持有至到期投资:

  A公司应确认的投资收益=2366.38×3%=70.99(万元)

  A公司应摊销的利息调整=2000×7%-70.99=69.01(万元)

  所以2007年底,该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38-69.01=2297.37(万元)

  相关分录为:

  借:应付利息140

  贷:持有至到期投资—利息调整69.01

  投资收益70.99(2366.38×3%)

  借:银行存款140

  贷:应收利息140

  (3)2008年12月31日

  借:应收利息140

  贷:持有至到期投资—利息调整71.08

  投资收益68.92(2297.37×3%)

  借:银行存款140

  贷:应收利息140

  未计提减值准备时,该项持有至到期投资的摊余成本=2297.37-71.08=2226.29(万元)

  应计提的减值准备=2226.29-2000=226.29(万元)

  借:资产减值损失226.29

  贷:持有至到期投资减值准备226.29

  计提减值后,该项持有至到期投资的摊余成本=2000(万元)。

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